Представители ФНС уже довольно давно взяли курс на выявление схем дробления бизнеса, за последние два года уровень доначислений и привлечения к ответственности колоссален. Наиболее свежий пример по Нижегородской области – доначисление 200 млн. рублей и привлечение к уголовной ответственности в соответствии с УК РФ по ст. 199 (уклонение от уплаты налогов) двух торговых центров.  Нарушители попытались оспорить решение ФНС, но безрезультатно — суд поддержал контролирующий орган. Деньги уже начали поступать в бюджет. Многие все еще не воспринимают данную проблему всерьез, продолжая нарушать закон в полной уверенности, что смогут придумать для налоговиков достойную деловую цель.

Тем не менее, дробление бизнеса — очевидная для современной ФНС схема ухода от уплаты налогов, ведь смысл упрощенных систем налогообложения — помочь малому бизнесу справиться с конкуренцией. Инспекторы очень пристально выявляют злоупотребление данным правом. Какие признаки указывают на незаконность дробления бизнеса?

1. В результате расширения бизнеса путем перераспределения обязательств между новыми компаниями на УСН или ЕНВД налоговые обязательства всех участников схемы уменьшились или почти не изменились при том, что хозяйственная деятельность в целом расширилась;
2. Участники бизнес-схемы реализовывают сходный вид экономической деятельности, причем это относится и к линейности процесса (производство, продажа);
3. Участник схемы берет на себя расходы другого участника;
4. Прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (речь идет как о дублировании учредителей, так и о семейном бизнесе, бенефициарах и т. д.);
5. Использование труда одних и тех же работников, зачастую размещенных в одном офисе;
6. Отсутствие у участников бизнес-схемы кадров для осуществления деятельности (они оформлены на другую компанию);
7. Одинаковые идентификационные данные (товарный знак, почтовые адреса, контактные данные в сети «Интернет», одна база 1С, ККТ и др.)
8. Показатели по компаниям, от которых зависит система налогообложения (доход, число сотрудников, площадь помещения) предельно приближены к значениям-ограничителям использования специальных режимов.
9. Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы в зависимости от системы налогообложения.

Как показывает судебная практика, одного критерия обычно недостаточно для признания формального дробления бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки, но совокупность нескольких наверняка обеспечит ФНС успех.

Какой должна быть бизнес-схема, чтобы избежать обвинений в нарушении закона?

1. Если единственной целью децентрализации бизнеса является оптимизация налогов, ее осуществлять нельзя, это незаконно и чревато доначислениями и штрафами.
2. Сформулируйте четкие деловые цели, отличные от налоговой выгоды. Они могут быть различны: расширение клиентской базы за счет партнеров, заинтересованных в компании не на НДС; открытие новых самостоятельных точек и оптимизация контроля на местах; совершенно иное направление бизнеса и др. Например, один из крупных фармацевтических холдингов смог отстоять свое право на несколько юридических лиц несмотря на один товарный знак, вид деятельности и учредителя за счет следующей аргументации: в каждой из аптек, на адреса которых оформлены ООО, ведется самостоятельная деятельность, сотрудники официально оформлены и не пересекаются, на каждый адрес необходимо оформление лицензии, при их оформлении на центральную компанию, вся деятельность на местах может быть заморожена в случае каких-либо проблем у конкретно этой компании, что является огромным неоправданным риском.
3. После построения бизнес-схемы в соответствии с деловой целью – необходимо ее грамотно реализовать. Для этого важно:

— реальное ведение деятельности (каждый участник схемы действительно выполняет свои функции);

— различные расчетные счета (желательно в разных банках), нельзя получать вознаграждение за связанные компании;

— отдельный на каждого участника штат сотрудников (работники должны быть грамотно оформлены и не могут привлекаться по функциям другого участника бизнес-схемы);

— наличие активов (хотя бы необходимый минимум для реализации заявленной цели);

— регистрация фирм в длительный промежуток времени (одновременное открытие нескольких компаний привлекает внимание, растянутость во времени показывает, что деятельность расширяется);

— наличие самостоятельности в принятии решений у единоличных управленческих органов каждого юридического лица, отсутствие подконтрольности;

— разные номера телефонов, адреса электронной почты, сайты и др.

4. Если компании в схеме заключают договоры между собой, сделки должны быть реальными и соответствовать рыночным ценам на товары/услуги. Да, российское законодательство предполагает свободу договора и цен, однако заниженные или завышенные суммы между связанными контрагентами выглядят подозрительно для налоговиков, и суды нередко их в этом поддерживают (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 10.08.2017г. по делу №А13-6550/2014).

Необходимо учитывать, что взаимозависимость не может быть единственным показателем незаконного дробления. Законодательством не запрещена регистрация нескольких юридических лиц на одного человека или семейный бизнес. Однако, взаимозависимость является маркером, на который в первую очередь обращает внимание ФНС для более тщательной проверки.

Каковы последствия дробления бизнеса? Прежде всего – доначисления и штраф 40% от неуплаченной суммы налогов по ст. 122 НК РФ п. 3. Кроме того, собственников могут привлечь к уголовной и субсидиарной ответственности. За неуплату налогов по ст. 199 УК РФ при условии доначислений от 5 млн.рублей руководителю, бухгалтеру, финансовому директору компании грозят штрафы от 100 до 500 тыс. рублей и лишение свободы от двух до шести лет с дисквалификацией.

Субсидиарная ответственность предполагает личную ответственность контролирующего должника лица (директора, учредителя, бенефициара и.т.д.) по долгам компании в случае, если средств юридического лица недостаточно для их покрытия. Представление о том, что собственник отвечает только в рамках своей доли в учредительном капитале, иллюзорно.

Таким образом, незаконное дробление бизнеса – одно из самых серьезных нарушений действующего законодательства в сфере бизнеса, которое может повлечь за собой его полнейший крах. Нельзя забывать о деловой цели каждого своего шага.

С заботой о вашем будущем, Светлана Чеботарёва©

Cамое новое, самое свежее, самое актуальное на paritet_life